贷：牢固资产清理

贷：营业外收入/其他收益—补助收入

2021-01-06

1.小微企业未达起征点免税

贷：牢固资产

会计分录：

1）取得收入时：

累计折旧 8万元

借：资产处置损益 1.9万元

贷：营业收入/ 其他收益（全额不举行价税分散）

2）月底确认免征增值税收入时：

2021-01-04

贷：其他收益

【案例1】商业公司为按月纳税的小规模纳税人2020年11月销售商品取得含税收入10.1万元适用1%的征收率未开具专用发票。会计处置惩罚：

盘算：不含税收入10.1÷1.01=10万元税额0.1万元

会计分录如下：

借：银行存款10.1万元

借：银行存款 109万元

应交税费—应交增值税0.1万元

按现行增值税制度划定企业初次购置增值税税控系统专用设备支付的用度以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的按划定抵减的增值税应纳税额。

应交税费—应交增值税（销项税额）

2.项目免税

项目免税是指纳税人发生特定应税行为免征增值税项目免税不区分纳税人身份无论是一般纳税人还是小规模纳税人切合条件的均可免征增值税。

如：纳税人为境外工程项目提供修建服务免征增值税、农业生产者销售自产的农产物免征增值税、统借统还业务取得的利息收入免征增值税等。

会计分录如下：

借：银行存款

贷：牢固资产清理

贷：其他收益0.1万元

借：应交税费—应交增值税（减免税款）

贷：其他收益

【案例2】A公司为一般纳税人修建企业所属甲项目为施工所在在境外2020年10月自业主收取工程款人民币109万元。

借：应交税费—浅易计税

借：应交税费—浅易计税 4000元

应交税费—应交增值税（销项税额）9万元

贷：其他收益等

贷：其他收益等 9万元

3.销售行为适用免增值税政策

会计分录如下：

借：银行存款

高度警惕！年底结账刻不容缓！这些税务风险财政必须对照自查！否则结果自己负担！

4.销售使用过的牢固资产

2021-01-08

会计分录如下：

借：银行存款 10.3万元

累计折旧

小规模纳税人发生应税行为按月纳税月度销售额不凌驾10万元按季度纳税季度销售额不凌驾30万元免征增值税。

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